Partnership must file an information tax return(Form 1065).It shows partnership income and deductions with each partner's share(Schedule K-1).

• Partnership Income
  deduction(Section 707(c))
  • payments to a partner for services
  • payments to a partner for the use of capital
• Partner's Income
• Adjusted Basis
• Nonliquidating Distribution
• Liquidating Distribution
• Partners' Transactions With Partnership
• Termination
• Taxable Year
• Transfer of Partnership Interest

ontribution

各パートナーはパートナーシップに財産出資を行うにあたっていかなる損益(no gain and loss)をも認識しない.(Section 721(a)).
労務出資がなされた場合は,取得したパートナーシップ持分の時価を所得として認識する(§1.61-2(d)(1)"if services are paid for in property,the fair market value of the property taken in payment must be included in income as compensation").
Capital assets および　assets used in his/her trade or business の保有期間はパートナーの保有期間を引き継ぐ.

Partner's Income

パートナーシップからパートナーに対する定額報酬[guaranteed payment]はパートナーシップの必要経費として控除し,分配[distributions]とはしない.
パートナーにとって,この定額報酬[guaranteed payment]は課税対象の受け取り報酬となる(Form 1020に記入).

Adjusted Basis

パートナーシップ持分[Partnership　basis]は

1. 財産出資(出資財産の簿価を付け替え)
2. 労務出資(受け入れたパートナーシップ持分の時価)
3. 債務引受[assumption of debts](パートナーシップ債務の引受割合額)

によって増加する.

Nonliquidating Distribution

1. 受入資産の簿価が出資簿価[partnership basis]を超過するケース
   1. 超過するなかに現金預金がある場合は超過金額を課税対象とする.
   2. 超過するなかに現金預金がない場合は,受入資産の簿価を減額させ,課税対象としない.
2. 受入資産の簿価が出資簿価[partnership basis]を下回るケース
   1. 完全清算[complete liquidation]の場合
      1. 受入れた現金預金,未収金,在庫簿価が出資勘定の簿価に達しない場合は,その満たない部分をロスとして認識する.
      2. 上記以外の場合には,受入資産の簿価を増額させ,ロスを認識しない.
   2. 通常分配[distribution]の場合
      1. 原則として,課税関係は発生しない.
      2. 受入資産が現金預金の場合は例外.
   
   ※分配が非比例分配の場合は,パートナーシップからは比例分配がなされたとみなし,その後に各パートナー間で資産取引が行われたとみなす.
   このような結果,分配では非課税であったものが,各パートナー間の取引(簿価のものを時価で交換)によって課税関係を発生させることがある.

3. Liquidating Distribution
4. Partners' Transactions With Partnership
5. Termination
6. Taxable Year
7. Transfer of Partnership Interest [このサイトのトップへ]